04 МАЯ 2026
Президиум Верховного Суда РФ выпустил новый тематический обзор практики по главе 30 НК РФ (налог на имущество организаций), в котором поставил точку в спорах о налогообложении при признании сделок недействительными.
Главный вывод: Налоговые последствия влечет не сам факт наличия записи в ЕГРН, а реальное исполнение сделки — фактическое владение и использование имущества в хозяйственной деятельности.
Ключевые позиции из Обзора ВС РФ:
- Приоритет фактического владения.
В деле, где передача помещений от компании институту была признана незаконной, ВС РФ встал на сторону справедливости. Налог должен платить институт, так как именно он извлекал выгоду из помещений, в то время как законный собственник был лишен возможности пользоваться своим активом. - Запись в реестре — не повод для налога.
Если торги по продаже недвижимости признаны недействительными и имущество вернулось к продавцу, покупатель не обязан платить налог за период, когда он уже не распоряжался объектом. Даже если запись в ЕГРН еще не была аннулирована, налог платит тот, кто сдает площади в аренду или иным образом использует их.
Комментарий эксперта коллегии:
Данные разъяснения ВС РФ позволяют компаниям более эффективно оспаривать налоговые доначисления в случаях «зависших» сделок или при возврате имущества через суд. Теперь суды обязаны анализировать не только бумаги, но и реальную экономическую составляющую: кто именно получал доход от объекта в спорный период.
Практические рекомендации: Как использовать позиции ВС РФ в налоговых спорах
Новый обзор Верховного Суда кардинально меняет правила игры в спорах о налоге на имущество при недействительных сделках. Теперь адвокатам и юристам важно перестроить доказательную базу, опираясь на принцип фактического владения, а не только на записи в ЕГРН. [1]
1. Смените акцент с «бумаг» на «факты»
Раньше суды часто формально ссылались на дату внесения записи в ЕГРН. Теперь для защиты интересов клиента адвокату необходимо доказывать реальное использование объекта. [1, 2]
- Что собирать: Договоры аренды (кто получал доход?), акты приема-передачи, счета на оплату коммунальных услуг, журналы учета посетителей, данные об охране объекта.
- Цель: Показать, что ваша компания была лишена экономического контроля над имуществом, даже если формально числилась собственником. [1]
2. Оспаривайте «налог за реестр» при расторжении торгов
Если сделка по покупке имущества на торгах признана недействительной, налоговая база должна корректироваться с момента реального возврата имущества продавцу, а не с даты аннулирования записи в реестре. []
- Совет: Используйте акты судебных приставов или добровольные акты возврата имущества как ключевое доказательство прекращения налоговой обязанности. [1, 2]
3. Применяйте позицию ВС к «цепочкам» сделок
При признании недействительной первой сделки в цепочке (например, в делах о банкротстве), налог не должен дважды начисляться на один и тот же объект разным лицам за один период. [1, 2
- Тактика: Запрашивайте сведения о том, кто фактически эксплуатировал здание в спорный период. Если выгода извлекалась другим лицом — это основание для освобождения вашего клиента от налога за этот срок. [1]
4. Не забывайте про амортизацию и НДС
Верховный Суд напомнил, что налоговые последствия влекут операции по исполнению сделки.
- Риск: Если суд признал сделку недействительной, налоговая может попытаться аннулировать вычеты по НДС и расходы на амортизацию.
- Защита: Ссылайтесь на то, что до момента вступления решения суда в силу имущество использовалось в облагаемой деятельности, а значит, право на расходы сохранялось до фактического возврата актива. [1]
Резюме для адвоката:
Позиция Президиума ВС РФ от 29 апреля 2026 года — это мощный инструмент для пресечения формального подхода налоговых органов. Теперь «забытая» запись в ЕГРН не должна становиться причиной миллионных доначислений, если бизнес фактически не распоряжался имуществом. [1, 2
Нужен детальный правовой аудит налоговых рисков по вашей сделке?
Адвокаты нашей коллегии помогут выстроить защиту на основе самой актуальной практики Верховного Суда.
Нужен детальный правовой аудит налоговых рисков по вашей сделке?
Адвокаты нашей коллегии помогут выстроить защиту на основе самой актуальной практики Верховного Суда.
