30 апреля 2026
Семейный актив не стал коммерческим доходом: ВС РФ защитил предпринимателя от налога на подаренную недвижимость.
Введение: спор о 2,4 млн рублей
Верховный суд Российской Федерации поставил точку в резонансном деле, которое долгое время шло через суды трех инстанций. Индивидуальный предприниматель Елена Хабиева получила от матери в дар нежилые помещения, использовала их в бизнесе, но не заплатила НДФЛ. Налоговая инспекция посчитала иначе: раз имущество приносит доход в деле, то и сам подарок — это облагаемый коммерческий доход. В итоге предпринимательнице доначислили 2,4 млн рублей налога и штраф. Однако Экономическая коллегия ВС РФ встала на сторону бизнеса, сформулировав важный правовой принцип.
Суть дела и позиция налоговой
В 2019 году мать Хабиевой вернула ей по договору дарения 11 объектов коммерческой недвижимости (ранее они уже «путешествовали» внутри семьи). Предпринимательница не задекларировала этот дар, чем заинтересовала ФНС. Налоговый орган настаивал:
- Имущество используется в предпринимательской деятельности (сдается в аренду).
- И одаряемая, и даритель являются предпринимателями.
- Следовательно, подарок — это не личный доход, а доход от бизнеса, который должен облагаться НДФЛ по правилам коммерческой деятельности.
Суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону Хабиевой, сославшись на освобождение от налога подарков между близкими родственниками (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Однако кассация (АС Уральского округа) поддержала налоговиков, указав, что статус ИП у сторон меняет природу сделки. Дело отправили на новое рассмотрение, где Хабиевой отказали. Тогда она обратилась в Верховный суд.
Что сказал Верховный суд? Ключевые выводы
Экономколлегия ВС РФ не согласилась с налоговой и кассацией, отменив все акты нижестоящих судов и признав решение ФНС недействительным. Основные правовые позиции:
- Главное — родство, а не бизнес
Закон связывает освобождение от НДФЛ исключительно с фактом близкого родства между сторонами договора дарения. Не имеет значения, для каких целей используется подаренное имущество и являются ли участники сделки предпринимателями. - Дарение внутри семьи не создает имущественного прироста
ВС РФ подчеркнул: имущество меняет собственника, но остается в кругу одной семьи. Такая сделка не приводит к реальному экономическому приросту, который должен облагаться налогом на доходы. По сути, актив просто перемещается между родственниками. - Недопустимость двойного налогообложения
Суд обратил внимание на абсурдность позиции ФНС: предпринимательницу обязали сначала заплатить налог за сам подарок, а затем продолжать платить налог с доходов от его использования в бизнесе. При этом расходов на приобретение имущества нет, поэтому налоговый вычет невозможен. Это нарушает принципы экономического основания налога и равенства налогообложения. - Ссылка на позицию Минфина
В дополнение суд сослался на письма Минфина России, которые допускают освобождение от налога при дарении нежилых коммерческих объектов между близкими родственниками.
Значение решения для практики (комментарий эксперта)
Как отмечают аналитики, данное определение ВС РФ — важный шаг к правовой определенности в разграничении личных и предпринимательских доходов граждан.
Почему это важно для адвокатской практики и клиентов:
- Защита добросовестных налогоплательщиков: Решение направлено против практики, когда налоговая доначисляет НДФЛ на подаренное родственниками имущество только из-за того, что оно используется в бизнесе.
- Отсутствие «автоматического» предпринимательского дохода: Вывод о предпринимательском характере сделки с недвижимостью (полученной в дар) неочевиден и требует доказывания. Одно лишь наличие статуса ИП у сторон не превращает семейный дар в коммерческую реализацию.
- Преодоление формального подхода: ВС РФ подтвердил, что при оценке налоговых последствий нужно смотреть на экономическую суть операции, а не только на формальный статус участников.
Что в итоге?
Верховный суд отменил все акты по делу № А50-28917/2023, признал решение ФНС недействительным и освободил Хабиеву от уплаты налога. Это решение — весомый аргумент для защиты предпринимателей в спорах с налоговыми органами по вопросам дарения имущества между близкими родственниками, даже если это имущество активно используется в коммерческой деятельности.
Адвокаты коллегии готовы разъяснить:
Если вы получили в дар от близкого родственника недвижимость (в том числе коммерческую) и используете ее в бизнесе — это не автоматически означает обязанность заплатить НДФЛ. Однако каждое дело индивидуально, и позиция налоговой может быть агрессивной. Обращайтесь к нам для анализа вашей ситуации и защиты ваших прав.
*Подготовлено на основе определения Экономической коллегии Верховного Суда РФ по делу № А50-28917/2023.*